(1) 부가가치세  신고 기간및  신고기한은  다음과  같읍니다.

                  제1기    예정신고기간         1/1     -    3/31                        신고기한      4/25

                              확정신고기간        4/1     -    6/30                                          7/25

                  제2기    예정신고기간        7/1     -    9/30                                          10/25

                              확정신고기간       10/1    -   12/31                                    익년 1/25

          법인사업자는    매 신고기간마다  신고하고 ,   개인일반과세자는  원칙적으로  6개월마다   신고하며,  

          일반과세자가  실적부진,  환급신고등  사정이  있는 경우 3개월 단위  신고가  가능합니다.

          간이과세자는   원칙적으로  연1회  신고합니다

          사무실에서  정리하는  시간을  위하여      가능하면  신고마감일    10일전까지  

          자료를  마감하여  연락주시기  바랍니다.

(2) 입력및  합계오류  검증및  정규증빙  전달여부  확인을 위하여 다음과 같은 합계표를 작성하여

    주시면  감사하겠습니다

                                  정규증빙전달합계표 -   2019년     월      일 에서

                                                                 2019년     월      일 까지

     ※ 매출, 또는 매입을  발행했다가, 취소한 경우  각각1건   즉 2건으로  기재해야 됩니다

(3) 기타준비서류

      . 신용카드 매출전표,  매출  현금영수증  (  월별  판매합계표  가능 )

      . 신용카드 매입전표 ( 신용카드  건별  매입내역서)

      . 매입 현금영수증 (  건별  기재내역서)

      . 직불카드영수증 [ 체크카드 ]  (  건별 지급내역서)

(4) 주의사항 및 추가사항

   ① 고정 거래처 및  매월  반복경비의  경우  월별  세금계산서,  계산서등  정규증빙 누락은 없는지  확인 바랍니다.

   ② 면세사업자,  개인  비사업자,  간이과세자로  부터  발급받은  세금계산서는  매입세액불공제  대상이며, 
       정규증빙으로  인정되지  않습니다.

   ③ 전자세금계산서인지   종이세금계산서인지   확인이  필요합니다.

   ④ 신용카드 및  현금영수증은  은행 결제일 기준으로  매월 신용카드 집계표에  집계되나  세무서에 통보되는 것은 신용카드
       매출전표 발행일을  기준으로 통보되므로   6월말, 12월말 근처에  고액거래나  다량거래가  이루어지는 경우 . 거래내역을
       통보하여 주셔야 합니다.   즉,  신용카드 매출전표 낱장을 제출하여 주셔야 합니다.

   ⑤ 음식. 숙박용역의 경우 봉사료가 전체가액의 20%를 초과한 경우 원천징수를 해야하며,   지급은 통장지출등 

       명확히  지급내역이 나타나야 합니다.  (수급자 인적사항 파악가능할 것)

   ⑥ 신용카드와  세금계산서는  중복하여 교부하지 마시고  부득이하게  세금계산서  발행후  신용카드로   결제하는 경우에는

       세금계산서  비고란에  "신용카드 발급분" 으로  기재하고  신용카드매출전표를   세금계산서 뒷면에  첨부하시기  바랍니다 

       신용카드  매출전표를  먼저  발행한 경우에는  세금계산서를  발급할  수  없읍니다..

    ⑦ 수출의  경우  재화의  공급시기는  선적일이며,   선적일은  수출면장에는  기재내역이  없고,  선하증권(b/c)에  기재됩니다. 

        수출면장에  선적일과  당일환율을  기재하여 주시기 바랍니다.

    ⑧ 공급시기 익월 10일이내에  구매확인서(내국신용장)가  사후개설된  경우  영세율 세금계산서만   발급하면 되나,

        공급시기 익월  11일이후 개설된  경우에는  공급시기에  과세 세금계산서  발급 후   구매확인서(내국신용장)  개설후 

        당초 과세 세금계산서  작성일자로   부(-)세금계산서및   영세율 세금계산서를  교부해야  함.

        (신용장개설일자가 아님)    즉   3건의   세금계산서가  됨.
        신용장개설일자가  과세기간  경과후 25일내에  발급되지  않은  경우에는  부가가치세  과세대상임
 

    ⑨ 다음의 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않읍니다.

           1.사업과  직접관련이  없는  지출

           2.비영업용소형승용자동차의   구입 ,임차, 유지비용  (1,000cc이하  경차 제외)

           3.접대비  이와 유사한  비용

           4.면세사업  관련  비용

           5.토지 관련 매입 비용

           6.사업자등록전  매입비용  ( 공급시기가  속하는 과세기간  다음 과세기간개시일로부터  20일이내  사업자등록  신청한  경우 `공제가능-  

             사업자등록번호대신  대표자주민등록번호  비고란에  기재)

           위항목은  부가가치세 매입세액  불공제 대상이지만   1과5를  제외한  비용은 소득세법상   정규증빙인    경우  비용처리가 

           가능하며  ( 접대비의 경우  한도계산 )   5의 경우  비용으로는  인정받지  못하나,   정상자금지출로는   인정됩니다.
 

                                                                                                                          세무사 이장구